青島注冊(cè)公司快報(bào)：關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的稅務(wù)處理方式
發(fā)表于 2022-09-02 08:48:54 瀏覽：32
文章導(dǎo)讀：可轉(zhuǎn)換公司債券是一種被賦予了股票轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券，也稱可轉(zhuǎn)債。依據(jù)約定，債權(quán)人可以選擇有利時(shí)機(jī)要求發(fā)行公司按發(fā)行時(shí)規(guī)定的條件，把其債券轉(zhuǎn)換成發(fā)行公司的等值股票（普通股票），或者要求發(fā)行公司贖回，即按照......
可轉(zhuǎn)換公司債券是一種被賦予了股票轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券，也稱可轉(zhuǎn)債。依據(jù)約定，債權(quán)人可以選擇有利時(shí)機(jī)要求發(fā)行公司按發(fā)行時(shí)規(guī)定的條件，把其債券轉(zhuǎn)換成發(fā)行公司的等值股票（普通股票），或者要求發(fā)行公司贖回，即按照約定的利息計(jì)算方式，對(duì)可轉(zhuǎn)債進(jìn)行承兌。
例：D公司經(jīng)批準(zhǔn)于20*8年按面值發(fā)行5年期一次還本、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2億元，債券票面利率6%，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)換價(jià)為每股10元。
增值稅處理：對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債，應(yīng)區(qū)分轉(zhuǎn)股前和轉(zhuǎn)股后兩個(gè)階段。對(duì)于轉(zhuǎn)股前，發(fā)行方支付的利息，投資方應(yīng)按“貸款服務(wù)”繳納增值稅，轉(zhuǎn)股后，投資方取得分紅作為股息處理。投資方發(fā)生可交換公司債券贖回、回售或轉(zhuǎn)讓時(shí)，屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，以債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為銷售額繳納增值稅并相應(yīng)繳納附加稅費(fèi)，增值稅稅率為6%、征收率為3%。
企業(yè)所得稅處理：轉(zhuǎn)股前，發(fā)行方企業(yè)發(fā)行債券支付的利息，允許按稅法規(guī)定在所得稅稅前扣除，投資方取得利息按規(guī)定納稅；轉(zhuǎn)股后，發(fā)行方稅后支付股息紅利，投資方可適用股息紅利免稅。
印花稅處理：從2018年5月1日起，發(fā)行方轉(zhuǎn)股增加的股本按0.05%減半征收印花稅。
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