談到小微企業(yè)；小型、微型；小型微利企業(yè)，這是很多人都容易混淆的，

大部分的人都認(rèn)為這幾者都是一樣的，沒什么太大區(qū)別，

這是不對(duì)的，其實(shí)這就是沒有分清增值稅的小微企業(yè)和企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。

在稅收優(yōu)惠政策上大有不同，這也是為什么大家分不清這幾者原因所在。

講真，如果你自己都分不清，那就算帶錯(cuò)人也毫無疑問了。

所以，當(dāng)下，學(xué)會(huì)如何區(qū)分？才是當(dāng)務(wù)之急！

小編特意把小微企業(yè)；小型、微型；小型微利企業(yè)的概念及涉及優(yōu)惠政策以及條文歸納整理了一下，供各位朋友參考學(xué)習(xí)！

1 小微企業(yè)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。

優(yōu)惠政策

2017年12月31日—2020年12月31日，月銷售額不超過3萬元的小規(guī)模納稅人，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠。2017年12月1日—2019年12月31日，對(duì)小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免收增值稅。

2 小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營的小企業(yè)。

這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對(duì)于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會(huì)、扶助弱勢(shì)群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定都具有積極作用。應(yīng)努力營造比較寬松的政策環(huán)境，支持小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展。

所謂標(biāo)準(zhǔn)：

根據(jù)2017年6月6日發(fā)布的《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》財(cái)稅[2017]43號(hào)的規(guī)定，所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

優(yōu)惠政策：

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》 （財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）

3 小型微型企業(yè)

小型微型企業(yè)是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入以及資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將企業(yè)分為中型、小微以及微型三類。

通常來講，小型微型企業(yè)是除大中型企業(yè)以外的各類小型、微型企業(yè)的統(tǒng)稱，是其中兩類企業(yè)。

優(yōu)惠政策：

自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

注意：國務(wù)院總理李克強(qiáng)4月25日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出7項(xiàng)減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。實(shí)施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

如果你還在狀況外，不理解上述所說，那么請(qǐng)你看下圖，

其實(shí)，“小微企業(yè)”的界定、標(biāo)準(zhǔn)都是不同，不能混為一談。

小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策里面的概念

小微企業(yè)是增值稅優(yōu)惠政策里面的概念

小型、微型企業(yè)是印花稅優(yōu)惠政策里面的概念

1.增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，必須是小規(guī)模納稅人，一般納稅人即使銷售額達(dá)標(biāo)，也不得享受。

國家稅務(wù)總局公告2017年52號(hào)文規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

這里的小微企業(yè)特指，銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的小規(guī)模納稅人。

2.小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的一個(gè)概念，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，滿足條件都能享受。

財(cái)稅「2017」43號(hào)文規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

3.小型、微型企業(yè)是印花稅優(yōu)惠政策里面的概念。

《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）第二條規(guī)定：自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

區(qū)別了小微企業(yè)；小型、微型；小型微利企業(yè)的概念及優(yōu)惠政策，作為會(huì)計(jì)的我們還要清楚如何申報(bào)填報(bào)？

情況一：

滿足免征收增值稅的小微企業(yè)不需要單獨(dú)備案，只需要在納稅申報(bào)表填寫是填寫到相應(yīng)欄次即可。

比如，百順鑫公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅，2018年第一季度，公司實(shí)現(xiàn)銷售收入8萬元，均自開了增值稅普通發(fā)票。

那么4月份在申報(bào)增值稅時(shí)候，直接填寫在增值稅納稅申報(bào)表的第9行、10、17、18行，如下圖。然后保存申報(bào)即可。

注意：

小規(guī)模納稅人代開或者自行開具的專用發(fā)票需算在免稅銷售額之內(nèi)，但是其本身需要單獨(dú)繳納增值稅。

比如，百順鑫公司2018年一季度代開了1萬元增值稅專用發(fā)票，自行開具了7萬元增值稅普通發(fā)票，那么算季度銷售額時(shí)候就是8萬元，不到9萬元，滿足小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定。但是代開的1萬元需要繳納增值稅，其余的7萬元免稅。

情況二：

小規(guī)模申報(bào)表中小微企業(yè)免稅銷售額和未達(dá)起征點(diǎn)銷售額有區(qū)別？

很多納稅人問，為什么我免征增值稅不可以填到11欄，未達(dá)起征點(diǎn)呢？

其實(shí)，11欄有專門的填寫范圍，第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。

比如：百順鑫雜貨鋪是一個(gè)個(gè)體戶，2018年1季度銷售收入8萬元，那么在進(jìn)行增值稅申報(bào)的時(shí)候，就需要填寫到第9、11欄，而不是第9和第10欄了。

注意：

小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠也不需要單獨(dú)備案，只需要在申報(bào)時(shí)候填寫企業(yè)所得稅相關(guān)的內(nèi)容即可。

個(gè)體工商是不繳納企業(yè)所得稅的，個(gè)體工商繳納個(gè)人所得稅，所以企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)優(yōu)惠和個(gè)體戶完全搭不上邊。