青島公司注冊報(bào)道：投資中國深入了解政策，做好整體稅務(wù)規(guī)劃
發(fā)表于 2022-07-23 09:55:43 瀏覽：53
文章導(dǎo)讀：那么，外商初次投資中國在稅務(wù)方面應(yīng)該著重注意哪些事項(xiàng)呢？ 對此，德勤稅務(wù)與商務(wù)咨詢合伙人蔣曉華指出：“全方位了解中國的宏觀政策環(huán)境，做好整體稅務(wù)規(guī)劃十分必要。”她表示，具體而言，稅務(wù)規(guī)劃可分......
那么，外商初次投資中國在稅務(wù)方面應(yīng)該著重注意哪些事項(xiàng)呢？
對此，德勤稅務(wù)與商務(wù)咨詢合伙人蔣曉華指出：“全方位了解中國的宏觀政策環(huán)境，做好整體稅務(wù)規(guī)劃十分必要?！彼硎?，具體而言，稅務(wù)規(guī)劃可分為投資前的調(diào)研準(zhǔn)備和投資后的運(yùn)營管理兩個(gè)環(huán)節(jié)。投資前，重點(diǎn)是結(jié)合擬投資行業(yè)深入調(diào)研相關(guān)稅收政策，確立投資地點(diǎn)，做好投資架構(gòu)和業(yè)務(wù)模式的設(shè)計(jì)、考量。
某澳洲跨國集團(tuán)擬在中國投資設(shè)立制造（加工）類企業(yè)，投資前，該公司首先對中國的行業(yè)準(zhǔn)入規(guī)定、不同地方和區(qū)域的投資鼓勵(lì)政策、稅收優(yōu)惠政策和監(jiān)管規(guī)定等進(jìn)行了深入調(diào)研；確立了幾個(gè)備選投資地后，又結(jié)合其投資行業(yè)、規(guī)模、用地方式等因素，與當(dāng)?shù)刂鞴懿块T商談投資可以享受的優(yōu)惠政策和政府支持，綜合比較投資政策及政府服務(wù)、重點(diǎn)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集群、商業(yè)合作環(huán)境、人力資源等幾大維度后，最終確立了最佳的投資地點(diǎn)。
同時(shí)，在蔣曉華的建議下，該公司設(shè)立前，外方還對擬投資的企業(yè)從集團(tuán)全球架構(gòu)及管理層面進(jìn)行了綜合考量，包括擬投資企業(yè)的投資方式、投資和融資架構(gòu)、運(yùn)營模式、在集團(tuán)整體供應(yīng)鏈中所承擔(dān)的職能和風(fēng)險(xiǎn)定位，并從生產(chǎn)、銷售、物流、研發(fā)、管理等多維度對擬投資企業(yè)進(jìn)行定位與規(guī)劃。她表示，這樣操作，可以為后續(xù)運(yùn)營環(huán)節(jié)的合規(guī)性和稅負(fù)優(yōu)化打下良好基礎(chǔ)。
鑒于當(dāng)前稅收征管由事前審批向事中、事后管理轉(zhuǎn)變，國際稅收規(guī)則和中國稅收政策處于不斷變革之中的實(shí)際，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人提醒，運(yùn)營環(huán)節(jié)，外商投資企業(yè)一定要及時(shí)關(guān)注政策更新，做好稅務(wù)管理，規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
某研制數(shù)碼機(jī)械零配件的公司，擁有數(shù)十項(xiàng)專利，技術(shù)處于行業(yè)領(lǐng)先地位，但因存在研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)材料申報(bào)中所涉研發(fā)項(xiàng)目差異較大、沒有根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立單獨(dú)的研發(fā)費(fèi)用輔助賬、研發(fā)費(fèi)用歸集方法有誤等不合規(guī)問題，正面臨著被取消高新技術(shù)企業(yè)資格、無法繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的風(fēng)險(xiǎn)。
某外資跨國集團(tuán)的中國子公司，每年都向境外母公司支付大額特許權(quán)使用費(fèi)和服務(wù)費(fèi)，但該子公司缺乏足夠證據(jù)佐證境外母公司對特許權(quán)的價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)，且財(cái)務(wù)人員對相關(guān)費(fèi)用的代扣代繳稅收政策缺乏正確的理解與把握，使得該公司面臨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的專項(xiàng)稽查。
有鑒于此，蔣曉華提醒，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)層面及各單體公司層面的稅務(wù)內(nèi)控管理，從業(yè)務(wù)層面防范和控制相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)安排財(cái)稅人員參與企業(yè)并購與投資、融資、采購、銷售，以及研發(fā)管理等各個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)的關(guān)鍵涉稅環(huán)節(jié)，為企業(yè)重大經(jīng)營決策、研發(fā)業(yè)務(wù)流程、轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的事項(xiàng)提供專業(yè)稅務(wù)分析和意見，從而達(dá)到稅務(wù)規(guī)劃前移、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制前置的目的。
與此同時(shí)，有關(guān)專家提醒，在中國積極踐行稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃的大環(huán)境下，外國投資者應(yīng)特別注意其集團(tuán)內(nèi)各公司的風(fēng)險(xiǎn)和職能定位，以及經(jīng)營中關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的管理和安排，降低被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易的公允性進(jìn)而實(shí)施特別納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
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