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費用扣除標準

大家日常交流中常用的詞語“起征點”，在個人所得稅稅法的口徑上應稱為“費用扣除標準”，是進行工資薪金所得個人所得稅計算時可以扣除的最基本的項目。

從2011年9月1日起，個稅費用扣除標準調整至3500元/月。

社會保險費

按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定內容，個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

假設小張某月工資總額為10000元，其工作所在地的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險的個人負擔部分費率分別為8%、1.5%、0.2%。

則其當月在稅前可以扣除的社保費為：

10000×（8%＋1.5%＋0.2%）=970（元）

另外，由單位全額負擔的工傷保險、生育保險，與基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險的單位負擔部分一并不計入個人工資總額，不屬于工資薪金所得個人所得稅應稅項目。所以大家通常所說的扣除“五險”實質上是扣除“三險”，而且是“三險”的個人負擔部分。

住房公積金

按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定內容，個人繳付的住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

假設小張個人繳付住房公積金的比例為10%，則其當月在稅前可扣除的住房公積金為：

10000×10%=1000（元）

需要注意的是，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）的規(guī)定，住房公積金允許扣除的最高繳費比例為12%，超過部分不允許進行稅前扣除。

年金

根據(jù)《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）的規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

假設小張按照5%扣繳企業(yè)年金個人繳費部分，則其當月在稅前可扣除的年金為：

10000×4%=400（元）

商業(yè)健康保險

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）文件的規(guī)定，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

公益捐贈

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定內容，個人通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

經過高頓君的梳理

你的個人所得稅有哪些項目可扣除？

扣除標準又是多少？

你有木有清晰明了啦？

關系每個人錢包的事情

可要好好地記住啦！