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問：2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票還可以認證嗎？（廈門國稅）

答：只要在規(guī)定的認證期限內（開具之日起360內）認證即可。

附福建國稅：取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認證，才能抵扣17%或11%的增值稅額，只要在自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，都可按規(guī)定抵扣進項稅額。

問：2018年5月1日后對原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用什么稅率？（廈門國稅）

答：應按照原稅率開具。

問：2018年5月1日后前開具免稅的農產品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？（廈門國稅）

答：應按照原規(guī)定進行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

問：2018年5月1日前未開具發(fā)票，調整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？（廈門國稅）

答：應當按照納稅義務發(fā)生時間適用稅率。納稅義務發(fā)生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）的規(guī)定：“第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間：

(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天?！?/span>

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）的規(guī)定：“第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天?！?/span>

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。”

舉個例子：B公司于2018年4月3日向C公司（一般納稅人）采購一批貨物（原適用稅率為17%）并預付了貨款，C公司于2018年5月13日發(fā)貨。則C公司應當貨物發(fā)出的當天，開具16%稅率的增值稅發(fā)票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項，則C公司即使是5月1日之后補開發(fā)票，也應當按17%稅率開具。