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從4月1日起，納稅信用級(jí)別將由原來(lái)的A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行兩項(xiàng)激勵(lì)措施：

一是：取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證

二是：稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：納稅信用評(píng)價(jià) M級(jí) 激勵(lì)措施

4月1日納稅信用級(jí)別新增M級(jí)，納稅信用評(píng)價(jià)將迎來(lái)新變化，大家準(zhǔn)備好學(xué)習(xí)新知識(shí)了嗎?

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào))規(guī)定：

一、納稅信用級(jí)別新增M級(jí)。

2018年4月1日起，增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。

二、適用M級(jí)企業(yè)范圍。

未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：

1.新設(shè)立企業(yè)。

2.評(píng)價(jià)年度內(nèi)(1月1日至12月31日)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

一納稅信用基礎(chǔ)知識(shí)

1、什么叫納稅信用等級(jí)?

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅在一定周期內(nèi)的納稅信用所評(píng)定的等級(jí)。

2、什么是納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)?

為了規(guī)范納稅信用管理，在2014年的7月份，國(guó)家稅務(wù)總局就發(fā)布了《納稅信用管理辦法》還有《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式》。明確了納稅信用評(píng)價(jià)具體內(nèi)容以及納稅信用信息的采集范圍。

3、《評(píng)價(jià)指標(biāo)》包括了什么呢?

有納稅人信用歷史信息、還有稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息。納稅人信用歷史信息包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，這些信息就只記錄不參與評(píng)價(jià)。但要小心留意，外部評(píng)價(jià)信息將影響納稅人能否評(píng)為A級(jí)哦。其中，稅務(wù)內(nèi)部信息包括了涉稅申報(bào)信息、稅費(fèi)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息以及稅務(wù)稽查信息，共計(jì)6大類，涵括20個(gè)二級(jí)指標(biāo)，95個(gè)三級(jí)指標(biāo)。

二納稅信用級(jí)別劃分

自2018年4月1日期，增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。具體參見(jiàn)以下標(biāo)準(zhǔn)：

A級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的納稅人

B級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的納稅人

M級(jí)(新增)：

①新設(shè)立企業(yè)(從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)。評(píng)價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日)

②評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)

C級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的納稅人

D級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分的納稅人或者直接判級(jí)確定的

三對(duì)A、B、M、C級(jí)納稅人的舉措

1、對(duì)A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施

(1)向社會(huì)公告A級(jí)納稅人名單;

(2)取消增值稅發(fā)票認(rèn)證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺(tái)，勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票);

(3) 一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量;普通發(fā)票按需領(lǐng)用;

(4)可評(píng)定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退(免)稅便利措施;

(5) 連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng);

(6)一般納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票最高開(kāi)票限額一百萬(wàn)元及以上的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)無(wú)需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施等。

2、對(duì)B級(jí)納稅人的激勵(lì)措施

(1)可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量;

(2)取消增值稅發(fā)票認(rèn)證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺(tái)，勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票);

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施等。

3、對(duì)M級(jí)納稅人的激勵(lì)措施

(1)取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺(tái)，勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票)

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

4、對(duì)C級(jí)納稅人的激勵(lì)措施

取消增值稅發(fā)票認(rèn)證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺(tái)，勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票)。

四對(duì)D級(jí)納稅人的懲戒措施

1、公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí);

2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);

3、出口企業(yè)管理類別評(píng)定為四類，加強(qiáng)出口退稅審核;

4、加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料;

5、列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);

6、將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

7、D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí);

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取他嚴(yán)格管理措施。

五特別提醒

1、本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)的十種情形:

(1)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

(2)存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

(3)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

(5)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

(6)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

(7)騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

(8)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

(9)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

(10)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

2、本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)的四種情形

(1)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的

(2)上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的

(3)非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的

(4)不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的

3、注意以下扣分事項(xiàng)

第一、未按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)具或核銷外出經(jīng)營(yíng)管理證明的，按次扣3分;

第二、未按照相關(guān)規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，按次扣3分;

第三、未按規(guī)定期限納稅申報(bào)的，將按稅種按次扣5分;

第四、未按規(guī)定期限繳納已申報(bào)或批準(zhǔn)延期申報(bào)的應(yīng)納稅(費(fèi))款的，按次扣5分;

第五、已代扣代收稅款，未按照規(guī)定解繳的，按次扣11分。

六知識(shí)延伸

1、哪些納稅人，才會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)？

答：已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。

2、納稅信用評(píng)級(jí)的周期是怎么確定的？

答：評(píng)價(jià)年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。

3、企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)，一般在什么時(shí)候進(jìn)行？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

4、已公布的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，企業(yè)是否可以申請(qǐng)重新評(píng)定？

答：納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書(shū)面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。