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車輛購置稅

通知

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2016〕136號 ）規(guī)定：“自2017年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅?！?

車輛購置稅稅率即將恢復(fù)，

那么新能源汽車的車輛購置稅優(yōu)惠呢？

財(cái)稅〔2016〕136號還規(guī)定：“新能源汽車車輛購置稅政策按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2014年第53號）執(zhí)行”。

也就是說，

新能源汽車仍然免征車輛購置稅。

今天小編就帶大家一起來

了解一下新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策啦。

目前我國給予財(cái)政補(bǔ)貼扶持推廣應(yīng)用的新能源汽車涵蓋3種類型：純電動汽車、插電式混合動力汽車和燃料電池汽車。稅收優(yōu)惠對象與財(cái)政扶持對象雖然有一定的關(guān)聯(lián)，但并不完全一致。因此，各種新能源汽車的稅收待遇有很大區(qū)別。

1

車輛購置稅

剛剛開篇已經(jīng)說了，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》規(guī)定，購置《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》中列明的新能源汽車免征車輛購置稅。

2

車船稅

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源 使用新能源車船車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕51號）規(guī)定，“對使用新能源車船，免征車船稅?！?免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。三部門還聯(lián)合制定《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源、使用新能源汽車車型目錄》，新能源汽車只有列名目錄，才能享受免征優(yōu)惠。

3

增值稅

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2013〕106號之附件2），增值稅一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

《財(cái)政部、科技部、工業(yè)和信息化部、發(fā)改委關(guān)于繼續(xù)開展新能源汽車推廣應(yīng)用工作的通知》（財(cái)建〔2013〕551號）規(guī)定，購買新能源汽車有財(cái)政補(bǔ)助，消費(fèi)者按銷售價(jià)格扣減補(bǔ)貼后支付。如果消費(fèi)者是企業(yè)單位，應(yīng)要求銷售方按銷售價(jià)格開具進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

4

企業(yè)所得稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)獲得購買新能源汽車的財(cái)政補(bǔ)助，如果不符合不征稅收入條件的要計(jì)入收入總額，計(jì)繳企業(yè)所得稅。

1

消費(fèi)稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33號）規(guī)定，電動汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

那么，其他類型的新能源汽車是否免征消費(fèi)稅呢？

根據(jù)《消費(fèi)稅稅目稅率表》，乘用車消費(fèi)稅稅率按汽缸容量劃分為7個(gè)檔次，1%、3%、5%、9%、12%、25%、40%；中輕型商用客車稅率為5%?？傊?，凡是《消費(fèi)稅稅目稅率表》列明的新能源汽車均要征收消費(fèi)稅，《消費(fèi)稅稅目稅率表》未列明的新能源汽車不征收消費(fèi)稅。

2

企業(yè)所得稅

《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中第八節(jié) “先進(jìn)制造與自動化”中，專列了“節(jié)能與新能源汽車技術(shù)”，包括新能源汽車整車設(shè)計(jì)、集成和制造技術(shù)，動力系統(tǒng)集成與控制技術(shù)，汽車計(jì)算平臺技術(shù)，節(jié)能和新能源汽車的關(guān)鍵零部件先進(jìn)技術(shù)；新型儲能及其管理系統(tǒng)、車載及地面充電系統(tǒng)、動力耦合裝置及電動輔助系統(tǒng)技術(shù)；新能源汽車試驗(yàn)測試及基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)等。如果經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，就能享受企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠，按15%稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。

此外，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）規(guī)定，企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號）規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。