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大多數(shù)企業(yè)是每個月初都要填寫納稅申報表并向稅局申報繳納增值稅，據(jù)說常做的事就總會出錯，當然，也不乏“故意”犯錯的企業(yè)。

鑒于此，稅局肯定是要對企業(yè)申報的數(shù)據(jù)進行核實，那用什么樣的方法和標準來進行核實呢？

這不，為了進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務，制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，將于2018年3月1日起在各省市國稅局開始施行。

該《規(guī)程》中制定了稅局通過稅收征管信息系統(tǒng)比對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的標準，方法，和發(fā)現(xiàn)異常后怎么處理。

金稅三期發(fā)現(xiàn)你申報異常后會怎樣？

每月初，都會通過金稅三期系統(tǒng)和網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)對各企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進行比對，比對不符的，該企業(yè)的稅控設備會被鎖，導致無法對外開發(fā)票。

對此，稅務總局特意要求各省市稅局要專門設置一個“申報異常處理崗位”，專崗專人專門負責增值稅納稅申報比對異常的處理，只有等他確認了你企業(yè)申報的數(shù)據(jù)異常是“正?！碑惓?/span>后，會對你的稅控機解鎖。

那什么叫“正?！碑惓Ｄ?？聽起來好像很矛盾，其實就是非“逃稅漏稅”導致的異常。只要你沒有虛開發(fā)票，逃稅漏稅，而是其他原因——例如因未取得相關(guān)資質(zhì)，造成比對不符導致的異?！惥趾藢嵑缶蜁δ闫髽I(yè)的稅控器解鎖。

票表稅比對

就是通過發(fā)票、納稅申報表和你交的稅款進行票表稅比對。

1.比對你填的納稅申報表及其附列資料。

2.比對你對外開具的增值稅發(fā)票。

3.比對你取得的進項抵扣憑證。

4.比對你的稅款入庫信息。

5.比對你滿足的增值稅優(yōu)惠信息。

具體比對標準包括表表比對、票表比對和表稅比對。

表表比對就是比對你的納稅申報表表內(nèi)、表間的邏輯關(guān)系是否合理。

那企業(yè)應該如何填寫，填寫哪些納稅申報表呢？

首先當你填寫時，要根據(jù)企業(yè)的實際情況和每個欄次的提示進行填寫，沒有的或者不適用的就不填。

另外，一定要嚴格按照順序填寫，系統(tǒng)會根據(jù)你填的內(nèi)容在另一些相關(guān)表中自動生成一些數(shù)據(jù)，如果你不按照順序，系統(tǒng)可能會報錯，導致無法提交。

填寫納稅申報表的順序如下：

1. 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列；

2. 《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）；

3. 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）剩余部分；

4. 《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）；

5. 《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》；

6. 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；

7. 《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》；

8. 《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；

9. 最后根據(jù)以上表的填寫數(shù)據(jù)填寫主表《增值稅納稅申報表》。

   
   

票表比對就是比對你的發(fā)票、憑證與納稅申報表。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的比對標準還不同。

增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則如下：

1.當期開具的專票金額是否小于等于申報表填報的專票銷售額。

2.當期開具的普票金額是否小于等于申報表填報的普票銷售額。

3.申報表中的預繳稅額是否小于等于實際已預繳的稅款。

4.納稅人當期申報免稅銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則如下：

1.銷項比對。

當期開具發(fā)票的金額、稅額合計數(shù)是否小于等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

2.進項比對。

當期已認證的進項專票上注明的金額、稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的專票進項金額、稅額合計數(shù)。

經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的稅額。

取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。

依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額是否大于等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。

紅字專票信息表中注明的應作轉(zhuǎn)出的進項稅額是否等于申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專票信息表注明的進項稅額。

申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出金額是否大于0。

表稅比對就是比對企業(yè)當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款。

納稅人當期申報的應納稅款應小于等于當期實際入庫稅款。

你可能會說，我企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)在還不成熟，如果按照這個標準，還不得月月報異常，每月都鎖我的稅控器，還讓不讓人活了？

如果你的企業(yè)實在是達不到以上規(guī)則也不是說你就一定要出問題，總局允許各省市稅局設置白名單，將達不到上述標準又有正當理由的企業(yè)加入白名單。

這樣的話，金稅三期即使檢查到這些企業(yè)的異常也會略過，然后通過其他方式處理，不會鎖你的稅控機。

哪些企業(yè)會成為重點？

正如新聞里面所述，交通運輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、金融保險、餐飲娛樂、商業(yè)批發(fā)與零售、藥品與醫(yī)療器械、中介機構(gòu)、廣告?zhèn)髅降劝l(fā)票違法問題高發(fā)行業(yè)。

因為這些行業(yè)屬于傳統(tǒng)納稅大戶，而且這些公司的辦公用品、會議費等遠遠高于其他行業(yè)。當然了，這么高的發(fā)生頻次，自然而然的發(fā)生虛開普通發(fā)票來抵扣所得稅的風險也是非常大的。

我覺得，年底了，所有企業(yè)都要自查一下，不然會出現(xiàn)很多尷尬的數(shù)據(jù)：有的年收入1000萬藥品銷售公司會議費竟然達到700萬！這些數(shù)據(jù)基本都會被稅務預警的！

稅務怎么會發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題呢？

一個是金稅三期大數(shù)據(jù)，整個地區(qū)同行業(yè)的辦公用品、會議費等的占收入比重基本應該差不多，如人家占比是10%，你竟然是30%，你說正常嗎？

再一個就是稅收分類編碼，這個之前也多次文章中提到過，分類編碼相當于稅務在企業(yè)安了個底賬，所有的進銷存通過編碼就會看的比較清楚！比如可以從企業(yè)調(diào)出開具的會議費編碼的發(fā)票，一覽無余！