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公司破產(chǎn)，告訴我們什么？掌握基本的財(cái)稅知識(shí)有多么重要！

一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人？這個(gè)問(wèn)題貌似簡(jiǎn)單，實(shí)則學(xué)問(wèn)深深！

小編在工作中與納稅人打交道的經(jīng)驗(yàn)告訴我，關(guān)于一般納稅人的認(rèn)識(shí)，企業(yè)人員常常存在以下幾種誤區(qū)：

誤區(qū)一：一般納稅人門(mén)檻高不可攀

小王：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，不可申請(qǐng)登記為一般納稅人？

小編：錯(cuò)

小王：新開(kāi)業(yè)的納稅人不能申請(qǐng)登記為一般納稅人？

小編：錯(cuò)

小貼士

隨著簡(jiǎn)政放權(quán)的改革深入，現(xiàn)在的準(zhǔn)入條件越來(lái)越簡(jiǎn)單啦！

現(xiàn)在一般納稅人資格實(shí)行登記制。 只要滿足以下條件事項(xiàng)和提交兩項(xiàng)材料就可以選擇登記為一般納稅人啦！

1.符合下列條件：

（1）會(huì)計(jì)核算健全（根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料）；

（2）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

2.提供下列材料：

（1）《增值稅一般納稅人資格登記表》（需加蓋公章及法人章）；

（2）稅務(wù)登記證件（三證合一的為工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）

誤區(qū)二：一般納稅人還可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

小王：一般納稅人可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？好多進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難以取得，我還是當(dāng)小規(guī)模納稅人好了！

小編：不好意思，不可以啦！有些事不是你想回頭就可以回頭的。

小貼士

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（ 國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第十二條規(guī)定：

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

誤區(qū)三：一般納稅人稅點(diǎn)高達(dá)17%，稅負(fù)太 重了！

小王：一般納稅人稅率比小規(guī)模納稅人高多了，稅負(fù)肯定比小規(guī)模重多了吧？

小編：錯(cuò)！舉個(gè)栗子：

納稅人買(mǎi)賣(mài)一批服裝，進(jìn)價(jià)成本為9萬(wàn)元（假設(shè)供應(yīng)商能夠提供17%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票），對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，以上價(jià)格全部為含稅價(jià)格。

一般納稅人該筆交易的增值稅只對(duì)增值額進(jìn)行征稅。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=10/1.17*0.17-9/1.17*0.17=0.145（萬(wàn)元）；

小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額乘以3%的征稅率=10/1.03*0.3=0.29（萬(wàn)元）。

小王：哇，在這種情況下，一般納稅人的稅負(fù)只有小規(guī)模的一半呢！

最后提醒

小王：如果年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超標(biāo)，是不是一定要登記為一般納稅人？

小編：除了下列三種納稅人，其他納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額一旦超標(biāo)，就沒(méi)有選擇！《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第五條規(guī)定：下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

小貼士

年度銷(xiāo)售額是指是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。其中，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（為主）的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的；

（二）除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的原增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的；

（三）營(yíng)改增納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。

法律依據(jù)

注釋1：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（ 國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第四條：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定；

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（本條已暫停執(zhí)行）；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

注釋2 ： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）第一條及第二條：

一、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件；【此項(xiàng)中所稱(chēng)的“稅務(wù)登記證件”，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門(mén)核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第74號(hào)】

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

注釋3.《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（ 國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第三條規(guī)定：增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。

注釋4.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十八條規(guī)定：條例第十一條所稱(chēng)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的；

(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。注釋5. 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2016]36號(hào)文件）